有讀者問到：「如果是新手老闆，剛設立登記完成，對於報營業稅這種事情很不懂，該怎麼注意才不會被國稅局盯上？」原則上按照我們的叮嚀與提醒，都不會被盯上，最怕的就是陽奉陰違，最後「補稅+罰款」都未必就能擺平一切。既然如此，當然趁著公司的規模不大時，是先瞭解有哪些稅務地雷，制定相關的作業方式，才不會等到未來公司業績成長，規模大時牽一髮而動全身囉。
首先當你完成公司登記(設立登記+營業登記)，或是行號被國稅局核定該使用發票(商業登記＋營業登記)之後，你就開始有了「申報」營業稅的義務。既然是義務，就是不管你有沒有營業額都必須要申報，即使你的公司才剛付給會計師費用啦、或是付給廠商進貨的貨款等等等的，都必須要在下一期的營業稅申報裡，把手邊所有拿到的單據、發票都給記帳士事務所幫你報稅與記帳。
通常我們會建議剛成立好的公司最好還是委託事務所記帳，因為選擇記帳士事務所幫忙記帳有一個好處，就是能幫你快速的建立帳務的流程，處理好稅務的事情，讓你專心的去把公司的業績成長、茁壯起來。
今天我們來分享的是營業稅，因為營業稅在辦理稅籍登記之後就會馬上遇到：
內容目錄
一、應於規定期限內申報銷售額，並繳納營業稅
在規定的期間裡報稅，並且申報公司的銷售額，跟繳納代收的稅金，即使公司剛成立好沒有營業額或沒有買發票也是一樣。在這邊提醒一下，如果你是新成立的公司行號，但是沒有委託事務所記帳，會接到國稅局愛心的簡訊提醒。如果你接到國稅局的提醒之後去報稅就沒事，但是如果你忘了報就會出大事，國稅局會送你一張1,200的怠報金罰單；當然，有可能國稅局的服務區會輔導你怎麼報營業稅，但也會好心的告訴你沒有開不用買發票。
(一)、未購發票或無營業亦需申報，違反者罰滯報金及怠報金
或許，站在「省錢的立場」是蠻好心的，因為沒有要開幹嘛買？但真的就不用買嗎？狸小路稅務悄悄話覺得這個跟「傳說中：外銷不用開發票」一樣吊詭。買發票的用意，除了維持憑證的完整性之外，還可以防忘記；如果你是新手老闆，最少你看到發票的時候，還可能聯想到自已有要報稅的義務，尤其新手老闆對稅務的流程跟報稅的行事曆，或許不是那麼瞭解。
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二、作廢發票之收執聯及扣抵聯，要訂在同張發票存根聯上
會這樣要求的原因是要「避免發生漏報有效發票之銷售額，形成漏報。」
初次開發票的新手老闆可能遇到的問題，尤其是手開發票，如果公司導入電子發票可以省下這個地雷，但會不會有地雷？等找機會我們再講。關於營業稅的處罰，通常都不輕，一般在1-５倍。
開立發票應逐筆開立，勿預留空白，以免發生漏報銷售額。
舉例來說：阿龍自已接案成立工作室，想說自已報稅比較省錢，發票也不知要順號開，結果在申報 100 年 11 、 12 月份統一發票明細表的時候，所以沒有順號開，忘記中間有開一張，沒有整本檢查完，只把前面開的報完而已，導致漏中間那張。
偏偏漏掉中間那筆銷售額 365,000 元，營業稅額 18,250 元的發票，最後被國稅局利用「進銷項憑證交查異常查核清單」發現，阿龍除了會被補稅18,250之外，還要被罰 5 倍以下罰鍰。
三、進項憑證若以影本申報抵扣時，應檢查是否有重覆扣抵
使用教學文，可以避免重覆提供進項憑證，降低稅務風險。
如果你的公司拿到的是廠商開給你的電子發票，建議可以用「網拍族報稅｜營業稅免驚！輕鬆下載全部電子發票，一指搞定！」這樣的方式處理，千萬不要把發票都印出來，因為這樣一定會弄到你最後不知道扣抵了沒有？萬一誤扣抵了，比不扣抵還糟糕。
因為不扣抵最多就是少了那５％的營業稅，但誤扣抵的話，除了補稅之外，是要被罰１－５倍的罰款，代價是很大的。
四、勿取得虛設行號或非實際交易對象開立之發票作為進項憑證
基本上和誰買就跟誰拿發票，沒有發票，就有可能必須是要申報扣繳憑單。千萬別因為對方說沒有收據或發票，就不了了之，這樣一會無法取得憑證記帳，導致公司有這筆支出，卻沒辦法記，誤判公司的資金狀況，而且未來哪一天被國稅局查核時，提不出單據憑證，會被處罰：「稅捐稽徵法第44條」。
稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。
五、有進貨退出或折讓，應於發生之當期申報
折讓單我們一般應區分為銷貨折讓或進貨折讓。
(一)銷貨折讓或退回：
依加值型及非加值型營業稅法第15條規定，營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之。
(二)進貨退出或折讓：
營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。另依財政部91年1月10日台財稅字第0900457915號函規定：「關於營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於銷貨退回或折讓之當期或次期申報扣抵」。
(三)小提醒：銷貨折讓單可於當期或次期申報；進貨折讓單應於當期申報。
如果沒有按照上面講的期限辦理申報，國稅局會依據進銷項憑證歸戶異常查核清冊得知。所以，如果不管是什麼樣折讓單，只要有出現就馬上拿來給事務所幫你報稅，要不然要補稅＋罰１－５倍的罰鍰。
PS1:礙於字數篇幅較長，其於的部分我們分享在下一篇文章，擇日出刊與大家分享。
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