從事會計服務產業的朋友，應該會和狸小路一樣從八月份開始，就會開始會漸漸的進入忙碌期，因為除了月底要處理客戶們的統一發票跟帳務之外，在九月份報完營業稅之後，還必需處理客戶的暫繳。
既然談到「暫繳」，那我們今天就來聊聊有關於「暫繳」情報小常識，特別是「開公司」的老闆們，記得一定要注意喔！文章的最後，會跟大家分享到哪下載程式，大家可以利用它來進行自已家的公司暫繳申報。特別是，如果你是自已報稅的老闆，倘使有符合需要暫繳的情形，就必須要自已下載去報稅喔！
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一、為什麼要暫繳：年中抽稅？
我們說開公司要申報(繳納)兩種稅：一種是營業稅，另一種是營利事業所得稅。
- 營業稅：每兩個月就報一次，把代政府收的錢，繳給政府。
- 營利事業所得稅：每年的五月份申報，把公司一整年度賺的錢，按照稅法的規定，減除成本扣掉費用後，再乘以相對應的稅率，計算出所得稅費用，繳稅給政府。
實務上對公司而言，一整年度賺的錢，一口氣繳給政府，對老闆和股東而言，難免覺得是「所得稅費用」是一筆龐大的負擔；對政府而言，1年365天都要噴錢出去，要等到明年五月申報營利事業所得稅才拿得到錢，未免也太久了，別說要去建立邦交國或施行政策，可能連發個給基層公務人員的薪水，都可能產生捉襟見肘的窘境。
因此，在所得稅法的規範裡，設計了一個年中繳稅的制度：要求「公司」組織上半年賺到的錢，先繳一部分給政府單位，如此一來，政府不用擔心國庫空虛的問題；對企業而言，下半年就算盈收長紅要繳稅金時，也不會一時之間需準備龐大筆現金去支付稅款。
二、暫繳的方式有兩種：預估暫繳與試算暫繳
那怎麼暫繳要怎麼申報呢？ 以下做簡單的說明，讓大家了解。 在沒有滿足試算暫繳的情況下，一般實務中多半採行的是預估暫繳，計算上也比較方便，直接以「公司上年度賺錢與否」，直接做為是否申報暫繳的依據；不過在某些因素下，會努力去達成能夠符合試算暫繳的門檻，好使用試算暫繳的方式囉。
(一)預估暫繳：用去年公司申報營利事業所得稅應納稅額的金額*1/2
應辦理暫繳申報之營利事業，應於申報期間內，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，向登記地稽徵機關辦理申報。
假設：狸小路有限公司賣陶藝營年去年賺了一筆，在今年(107年)申報營利事業所得稅時，繳了5萬應納稅額，那9月份的暫繳金額計算就是：5萬*1/2=2.5萬
(二)試算計算：
公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用第1項暫繳稅額之計算方式。
以上四個是試算暫繳的條件, 看起來比預估暫繳的還要嚴格，特別是第2點的帳冊完備和第3點的會計師簽證，感覺上要再多花一筆錢，那什麼採用試算暫繳又有什麼好處？
如果狸小路有限公司賣陶藝去年(108年)大賺100萬，所以今年(109年)五月繳了營利事業所得稅20萬。卻不料天有不測風雲，因為疫情的緣故，陸客不來沒人買生意受影響了，狸小路有限公司從109年1月~6月都在賣不到１０件，營收才5萬，還要繳10萬暫繳稅款是很大的負擔，這個時候若是滿足試算暫繳的條件，不妨可以使用試算暫繳，直接以1-6月的營收5萬當作課稅所得計算暫繳稅額。
因此，我們知道，雖然試算暫繳條件較為嚴格，但是，若是公司在虧損，或是可能會產生虧損的年度裡，利用試算暫繳較為有利。
三、免申報暫繳的條件：
前面都講到的是「公司組織型態」在要申報暫繳的情形，接下來我們來聊聊什麼人不用申報暫繳？底下有九種人不用申報暫繳，狸小路把它們做成表格給大家閱讀，同時也整理了免申報暫繳的原因，希望可以幫助大家理解。
NEW1四、營利事業因受疫情影響，免辦110年暫繳規定：僅110年適用
財政部今(6)日核釋，營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間內，符合下列情形之一，可於辦理110年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報期間(曆年制為110年9月1日至9月30日，特殊會計年度比照推算，如4月制即為110年12月1日至12月31日)內，檢具申請書(如附件)及相關證明文件，向所在地國稅局申請免辦理110年度營所稅暫繳，詳細內容可參閱新聞稿。
NEW2五、營利事業未依限繳納暫繳稅款者，稽徵機關如何處理？
假如公司對於資金控管不佳，最後應該申報暫繳的時間裡，沒有申報暫繳，也沒有在規定時間內繳稅，針對這種情形會有什麼處罰？
根據稅法的規定：營利事業未於規定期間繳納暫繳稅款者，而於10月31日以前已依所得稅法第67條第1項規定補報及補繳暫繳稅額者，應自10月1日起至其繳納暫繳稅額之日止，按其暫繳稅額，依同法第123條規定的郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。
營利事業如逾10月31日仍未依規定繳納暫繳稅額者，除經查明當年度1至6月份無營業額者外，稽徵機關即就納稅義務人上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的1/2為暫繳稅額，並依郵政儲金1年期定期儲金固定利率，加計1個月之利息，一併填具暫繳稅額核定通知書，通知該營利事業於15日內自行向國庫繳納。
貼心提醒：
詠雋稅務記帳士事務所在這裡提醒您，如果公司有賺錢的話，老闆們除了記得要按公司法的規定，提列法定盈餘公積之外，也可以最好自已保留一部分資金在公司裡，在九月份申報暫繳的時候拿出來繳納，千萬不要自已全部把盈餘分派光或是全部捐出去；這樣如果在公司資金掌握不到位的情形才不易發生無法如期繳納稅款的窘境，進而收到國稅局寄來的補稅稅單，甚至上了國稅局日後查核時的 VVIP榜啦！
相關法條：
- （所得稅法第67條）
- （所得稅法第69條）
- （所得稅暫繳申報書申報須知）
- （所得稅法第68條、第123條）
- （財政部72.10.22台財稅第37510號函）
- （財政部82.6.22台財稅第820247078號函）
- （財政部92.1.16台財稅字第0910457223號令）
結論：
最後我們要分享一下申報暫繳的程式，給自行申報的創業萌新老闆，如果您是自行申報的記得要去更新一下檔案喔！
➤申報暫繳程式：暫繳申報由此去
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