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一、前言：
在進入到今天的主題之前，先跟大家分享個觀念很重要的觀念：公司在經營的過程裡，按照商業會計法的規定就是憑證才可以記帳，而稅法更是採所謂的「憑證主義」；換言之，如果公司付錢的當下沒有發票或收據，多半要扣繳，這是怎麼說的呢？
在公司經營的過程裡，有時候可能會產生些需要外包給別人幫忙處理的工作，比方說請部落客或網紅宣傳心得試用、或者是發包翻譯給專業的譯者、或是請人協助處理小工程，但這些外包的對象，有可能是自已接案，或是兼職或未成立工作室的個人。
明明公司都有付錢給他們，但卻沒有發票，卻沒有拿到收據，到底該怎麼去報帳才好？這時就可以利用「勞務報酬單」來解決入帳困擾。勞務報酬單，簡稱勞報單，是自由工作者向公司請款時最主要所使用的單據。
因此對於公司與接案者來說，要不要「所得稅扣繳」？還有「到底要不要扣二代健保補充保費」等等，不小心扣錯，不僅僅彼此之間的合作不快，還會造成公司因此而被處罰補稅！今天狸小路稅務悄悄話(竹北記帳/詠雋稅務)就是要來跟大家分享如何利用勞務報酬單，來處理這些「付給個人」的帳務相關問題？
首先我們要先來跟大家分享有關於勞報單的填寫的相關規定：(適用110年）
二、勞報單的填寫時間
因為勞報單是以每次給付就要獨立計算，因此假設委託一個小工幫公司做網站，可能前金2萬，尾款1.5萬，合計總共是3.5萬，那就用2萬元跟1.5萬元分別以填寫。當然如果你的公司單次給付有超過2代健保或所得扣繳標準，請在發包前就先規劃好，載明合約免得完工時，付款才弄得彼此不快這些都是事先可以預防的。
貼心提醒： 如果一天內多次給付，可能被判定為是惡意拆單而被認為是同一次給付，最好是能拆開不同天給付，並在「合約註明」。
(一)外包費用支付的小眉角
進入正題前我們先講一下勞務報酬單的給付方式，一般來說有：現金/匯款/支票這幾種。如果公司是付現金給個人，除了留下對方的簽名之外，最好可以黏貼對方的身分證影本在勞報單背面做為佐證，避免哪一天找不到人又被查核時，公司有不必要的麻煩與成本。
當然如果公司採用匯款的方式支付是最妥善的方式，畢竟按照 商業會計法第9條 的規定，商業之支出達一定金額(100萬)者，應使用匯票、本票、支票、劃撥、電匯、轉帳或其他經主管機關核定之支付工具或方法，並載明受款人。雖然勞報單金額不見得會超過一百萬，但有所謂的審計軌跡，對公司而言是最好的保障方式，亦符合商業會計法的規定。
除此之外，如果公司很介意匯費的話，要嘛可以找匯款免手續的的銀行，或是在承攬合約裏，乾脆就明訂由誰負擔，會比後續申報勞報單時才來介意這項費用支出會得更周全。
(二)勞務報酬單怎麼拿？
鏘鏘！如果你是我們的客戶，可以在LINE@或電話中告知是哪一間公司，我們就會寄送檔案給您；如果您不是我們的客戶，如果有需要勞務報酬單，可以留下電子郵件跟我們索取。
三、勞報單填寫的所得類別：
(一)如果是執行業務所得（9A）、稿費（9B）
- 扣繳所得稅：給付金額達20,005元，扣繳10%，無條件捨去
- 扣二代健保費：給付金額達20,000元，扣費2.11%，四捨五入。有在職業工會加保健保，不扣
(二)如果是兼職所得（50）
- 扣繳所得稅：給付金額達84,501元，應扣繳5%，無條件捨去
- 扣二代健保費：給付金額達24,000元，應扣2.11%，四捨五入。職業工會加保健保，不扣費
貼心提醒： 這裡的「達」指的是「大於」「等於」，也就是有包含那個數字喔。簡單的說，繼續前面的例子，如果公司付給小工的費用前金是3萬，尾款1萬，那就必須在支付3萬時進行扣繳，並且要代扣2代健保的費用喔！除非對方在職業工會加保健保。
(三)勞報單的金額欄
有明細及扣費扣稅標準，提供公司與接案對象對彼此的收付費情況
四、什麼時候要扣二代健保(的補充保費)？
自2021年開始的補充保費費率調整為2.11%（以前是1.91%）。根據健保法第31條的規定：
執行業務（9A）、稿費（9B）、兼職所得（50）都要扣補充保費，但符合某些情況免扣，比方說 單次給付金額未達新臺幣20,000者免扣補充保費。
(一)二代健保扣費的注意事項：
如果一個案子報酬是35,000元，分為兩次給付，一次付17,500元，就不用扣補充保費唷！但如果像這樣分開給付的頻率，最好以「天」為單位，因為如果一天內多次給付，很有可能被認定是同一筆給付，追繳保費。二代健保起扣點為：20,000
(二)什麼時候要繳二代健保的補充保費？
扣繳下來的補充保費要在於給付日之次月底前繳納。
五、什麼時候要扣所得稅？
二代健保的部分講完了，我們要來講一下所得稅扣繳的部分。老實說政府一年365天都在花大錢，為了怕國庫空，也怕大家是月光族，所以就設計這制度來避免收稅困難的問題。
(一)幾時要扣所得稅：
應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳。
舉例來說，如果今天的報酬約定為20,000元，乘以10%沒有「超過」2,000元，所以不用扣繳，計算的時候，大家可以無條件捨去。
因此我們得出一個小結論：所得稅的起扣點為：20,005
(二)什麼時候要繳代扣稅款？
- 如果是「中華民國境內居住之個人」：次月10號前將所扣稅款繳給國稅局，除此之外，在每年1月幫要上一年度的所得人做扣得憑單的申報，並於2/10前寄扣繳憑單給所得人，讓所得人去5月去申報個人綜合所得稅。
- 如果是「非中華民國境內居住之個人」，則需於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣繳憑單，向該管稽徵機關申報核驗後，發給納稅義務人。(看到這裡，你是不是想起什麼？對滴，非中華民國境內居住之個人的扣繳申報方式，與投放facebook廣告的扣繳申報時間點是一樣的。因為被跑掉就課不到稅啦！)
六、結論：
看到這邊不知道你是不是對於對勞務報酬單有稍稍為的一點基本的概念呢？最後，我們來複習一下關於勞務報酬單的三個重要的觀念：
觀念一：付錢給個人填勞報單要注意所得類別
到底是9A？9B？還是50？
觀念二：扣稅幾時繳？扣費幾時繳？
- 扣稅：本國人：次月10號前繳，非本國人：代扣稅款之日10天內；
- 扣費：給付日之次月底前繳納
觀念三： 幾時免扣稅？幾時免扣費？
- 免扣稅：應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳。
- 免扣費：單次給付金額未達新臺幣20,000者，免扣補充保費。
下次要來教大家填寫勞務報酬單！如果你對這個議題有興趣的話，歡迎按讚追蹤，並幫我們分享，那麼就請大家先拭目以待吧！
延伸閱讀：
報稅懶人包：
相關法條：
- 所得稅法第7條第2項及第3項
- 財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令
- 各類所得扣繳率標準第13條
- 所得稅法第114條第1款
- 稅務違章案件減免處罰標準第6條第1項
- 商業會計法第9條
- 各類所得扣繳率標準第2條、第3條
- 健保法第31條
