網拍沒達起徵點可以不用辦登記？
- 愈來愈多的人開始從事網拍創業，但到底要不要登記？該辦什麼登記？
- 網拍、代購要不要繳稅？開統一發票比較好，還是免用發票划算呢？
諸如此類的問題困擾許多利用網路或網路平台創業的創業者，竹北詠雋稅務記帳士事務所指出根據在網路上「銷售貨物或勞務者」，由於因為交易型態的不同，登記與課稅情況也不同。
內容目錄
一、經營網拍、代購該有的基本觀念：
- 網拍的性質特殊，在沒有達起徵點時「暫不需要」辦登記
- 這邊的登記指的是：營利事業登記及稅籍登記。
- 稅籍登記：就是大家口中的「營業登記」，目的是告訴國稅局，企業(營業人)要在這裡從事商業活動(營業)。
加值型及非加值型營業稅法 第28條
營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記。
按照現行加值型及非加值型營業稅法第28條的規定，只要有營業的行為都要登記，但由於網拍/代購業的性質特殊，因此可以暫時不需要進行稅收籍登記，但不表示所有行業只要未達起徵點的營業人，都可以暫時不需要辦稅籍登記。
二、營業稅起徵點及小規模業人相關規範：
(一)營業稅起徵點：
加值型及非加值型營業稅法 第26條（營業稅起徵點之訂定）
依第二十三條規定，查定計算營業稅額之農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，其營業稅起徵點，由財政部定之。
(二)小規模營業人的營業稅起徵點：
(民國 95 年 12 月 22 日) 台財稅字第09504553860號
- 買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業等業別之起徵點為每月銷售額新臺幣八萬元。
- 裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業及公證業等業別之起徵點為每月銷售額新臺幣四萬元。
商業登記法
- 本法所稱商業，指以營利為目的，以獨資或合夥方式經營之事業。 (#3)
- 下列各款小規模商業，得免依本法申請登記：(#5)
一、攤販。
二、家庭農、林、漁、牧業者。
三、家庭手工業者。
四、民宿經營者。
五、每月銷售額未達營業稅起徵點者。
前項第二款及第三款所定小規模商業，以自任操作或雖僱用員工而仍以自己操作為主者為限。
(三)營利事業登記與稅籍登記區別：
| 營利事業登記 | 稅籍登記（營業登記） | |
|---|---|---|
| 主管機關 | 經濟部或縣市政府 | 財政部國稅局 |
| 登記類別 | 公司登記、商業登記 | 因營業行為而做為營業稅課稅的課稅依據 |
| 登記目的 | 公告主管機關在此開業 | 公告稅捐單位有營利行為 |
簡單來說，按照稅法的理論，就是有從事商業活動(營業)，就該辦稅籍登記；但由於每月銷售額在營業稅起徵點以下，還沒有達到營業稅的起徵點，因此雖然必須辦營業登記，且將營業的所得要併入個人綜合所得稅申報「一時貿易盈餘」。
再者網拍/代購業，因為性質特殊的緣故，可以暫時免辦稅籍登記，但在達到相當的營業額時仍是要辦理營業登記及營利事業登記，千萬別自動理解為不用辦登記或不需要報稅。
三、辦「稅籍登記」≠「合法經營」
(一)合法經營事業：辦完商業登記(公司登記)+辦完稅籍登記
前面我們有談到達營業稅起徵點時，不論是經營網拍或是代購，都必須要向當地的國稅局辦理登稅籍登記。但許多人會誤解，以為辦理了「稅籍登記」就是合法經營的企業了，事實上並非如此，狸小路稅務悄悄話說明如下：
正常的登記流程是：「經濟部、各地商業或公司主管機關之登記」→「國稅局營業(稅籍)登記」。而網拍的性質特殊：因此可以准許先辦理「國稅局營業(稅籍)登記」，但不代表辦理完「國稅局營業(稅籍)登記」就可以完事，因為並沒有取得「證明文件」。
簡單的說，就是以前的營登或營利事業登記證。
以辦理商業(行號/工作室/企業社)設立的話，會拿到市府核發的公文及商業登記抄本，這個就是商業的證明文件;而辦理的是公司的話，也會取得經濟部的核發許可函及公司登記事項表，這個就是公司的證明文件。
狸小路稅務提醒您：
- 稅籍登記不等同商業登記，也不等同公司登記。
- 辦完國稅局的稅籍登記不等同辦完經濟部、各地商業或公司主管機關之登記。
- 辦完商業或公司主管機關之登記，當然也不等同辦好國稅局的稅籍登記。
- 只有辦完商業登記(公司登記)+辦完稅籍登記，才算是合法經營。
(二)、透過網路銷售貨物或勞務：
(民國 109 年 01 月 31 日)(台財稅字第10904512340號令)
透過網路銷售貨物或勞務月銷售額達起徵點者，應即辦理稅籍登記
一、個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，其當月銷售額未達營業稅起徵點，得暫時免向國稅局申請稅籍登記，於當月銷售額達營業稅起徵點時，應即向國稅局申請稅籍登記；其於當月銷售額達營業稅起徵點之次月月底前始申請稅籍登記，或於次月月底前經查獲後始依限補辦稅籍登記者，國稅局應就已達起徵點當月 1 日至稅籍登記前銷售額依法補徵營業稅，免依加值型及非加值型營業稅法第 45 條及第 51 條第 1 項第 1 款規定處罰。
二、前點營業人經國稅局核定查定計算營業稅額者，應就已達營業稅起徵點之月份，依實際交易資料查定銷售額及應納營業稅額。
三、廢止本部 94 年 11 月 25 日台財稅字第 09404577950 號函。
有些稽徵所屬於公事公辦或養殖案魚類型，會等經營網拍事業的你營業額變大時，直接連補帶罰發函給你，尤其是在2020年1月31日宣佈出來的台財稅字第10904512340號函公布後，網拍代購業只要被國稅局查獲，幾乎一律都是連補帶罰。
(三)未辦稅籍登記的處罰：
加值型及非加值型營業稅法 第45條
營業人未依規定申請稅籍登記者，除通知限期補辦外，並得處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰；屆期仍未補辦者，得按次處罰。
狸小路稅務悄悄話提醒您：
- 按現行起徵點：透過網路銷售貨物起徵點為8萬元，透過網路銷售勞務起徵點為每月4萬元。
- 這裡的以營利為目的範圍，包括自建網站銷售、透過平台經營網拍，或利用通訊軟體經營代購，或是利用社群媒體經營銷售等等皆屬之。
- 只要一超過起徵點，就需要申請稅籍登記。
看完本文章，我們要瞭解的三件事：
1.網拍沒達起徵點可以「暫時」不用辦登記，但不代表永遠可以不用登記，也不代表國稅局抓不到你。
2.辦理稅籍登記時間點，依當月銷售額是否達營業稅起徵點而定：網路銷售貨物起徵點為8萬元，透過網路銷售勞務起徵點為每月4萬元。
3.想要長久合法的經營網路銷售或代購事業，辦理稅籍登記及商業登記成立行號，或是辦理稅籍登記及經濟部登記成立公司，是最聰明的選擇。
相關法條：
- 加值型及非加值型營業稅法 第28條
- 加值型及非加值型營業稅法 第45條
- 加值型及非加值型營業稅法 第26條
- 台財稅字第09504553860號
- 台財稅字第10904512340號
- 商業登記法 第3條
- 商業登記法 第5條
